劳务派遣与劳务外包，企业应该怎么选？

财税[2016]47号文，让整个人力资源行业都松了一口气，终于可以差额纳税了。而劳务派遣和劳务外包是目前常见的用工形式，对于企业而言，究竟采用哪种方式更为方便？两者的税负是否有差异？

一、劳务派遣VS劳务外包

劳务派遣：

劳务派遣公司将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务，需签订三方协议。

劳务派遣受《劳动合同法》及《劳务派遣暂行规定》的约束。

劳务外包：

用人单位将部分岗位外包给劳务公司，并签订《人力资源服务合同》，用人单位无需管理劳动者。

劳务外包受《合同法》的约束。

二、增值税

劳务派遣：可选择按5%的征收率差额纳税

可选择全额计税：按收到的全部价款和价外费用计算增值税。一般纳税人按6%的税率，小规模纳税人按简易征收3%征收率。

可选择差额纳税：按收到的全部价款和价外费用，扣减代付的工资、五险一金，差额部分按简易计税办法5%征收率缴纳增值税。

一般纳税人和小规模纳税人的差额计税方式一致。

劳务外包：差额计税

按经纪代理服务缴纳增值税，销售额不包括代付的工资及五险一金。

一般纳税人：可选择简易征收按5%的征收率

小规模纳税人：按简易征收3%的征收率

总结：对于一般纳税人而言，均可适用差额计税方式，两者增值税税负相同。对小规模纳税人而言，劳务外包的增值税税负较低。

整体税负比营业税时期下降。

三、如何开发票？

开具增值税专用发票时，通过新系统中差额征税开票系统，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

取得专票的企业，可抵扣差额部分的进项税额。

不管是哪种类型，人力资源公司收取的代发的工资和五险一金，都不能开专票，可以开普票。

注意：有些人会误解分2张发票开具，代发的工资及五险一金开普票，差额部分开专票。实际上应在同一张发票上开具。

四、合同怎么签？

由于法规明确人力资源公司代付的工资及五险一金无需缴纳增值税，人力资源公司与用人单位签订的《劳务派遣协议》、《劳务外包协议》应注意以下几点：

  1.注明劳务派遣费用/劳务外包服务费；

  2.注明支付给劳动者的工资、福利、社保、住房公积金；

  3.约定发票条款

五、选择哪一种？

  劳务派遣主要有以下限制：

  1.企业使用劳务派遣员工数量不得超过用工总量的10%

  2.劳务派遣员工应与本单位员工同工同酬

  由于劳务派遣的限制较多，且需要用人单位的管理，而两者的增值税税负基本一致，建议企业使用劳务外包的方式，可规避法律风险。